权重的盘算公式_权重的盘算公式和例子（权重的计算规则）

　　企业所得税切入点

　　?1、通过拆分获得小型微利企业优惠的纳税筹划

　　合适前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　?一）小型微利企业的认定

　　同时合适以下前提，组成小型微利企业：

　　工业企业：年度应纳税所得额不横跨30万元，从业人数不横跨100人，资产总额不横跨3000万元；

　　其他企业：年度应纳税所得额不横跨30万元，从业人数不横跨80人，资产总额不横跨1000万元。

　　●（一）职工人数的组成

　　职工人数由两部门组成：与企业创建劳动关系的职工人数；企业继承的劳务派遣用工人数。

　　凭据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额几多税务处置惩罚处罚标题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的干系划定，企业招聘的季节工、暂时工、操练生、返聘离退休人员以及继承外部劳务派遣用工的人数都组成是职工人数的组成部门。

　　●（二）职工人数和资产总额的打定

　　凭据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的看护》（财税〔2015〕34号），企业自2015年1月1日起，应该以季作为匀称值打定时代。其详细打定公式如下：

　　各季度匀称值＝（各季度期初值＋各季度期末值）÷2

　　全年季度匀称值＝全年各季度匀称值之和÷4

　　新开业的企业或许在年度内时代截止筹谋的企业，应以现实筹谋期作为一个纳税年度，并以对应的季度作为匀称值打定时代。

　　?二）小型微利企业的优惠政策

　　凭据《关于小型微利企业所得税优惠政策的看护》（财税［2015］34号）的划定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。

　　凭据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策局限的看护》（财税〔2015〕99号）的划定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　●（一）企业预缴税款时实用小型微利企业税收优惠政策的划定

　　合适划定前提的小型微利企业，不受征收方式的限制，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　对于采纳查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，今年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。

　　提醒：对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不合适小型微利企业前提的，须要补缴税款。

　　●（二）享受减半征税政策的程序

　　采纳自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

　　思路：对于规模较小的企业，应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策。横跨尺度的企业，可以通太过拆企业，设立新企业低沉所得额和镌汰每个纳税主体的人员和资产规模，来享受优惠政策。

　　K公司下属的G企业在做梧桐树下和小郑主导的周全预算时，表示有两个相对自力的销售部门，预计2016年应纳税所得额为两个部门共58万元，从业人数30人，资产总额无法别离，或许觉得别离。该企业应奈何进行筹划？

　　筹划前，G公司应纳企业所得税＝58×25%＝14.5（万元）。

　　思路：将G公司按照部门分立为两个自力的企业G1公司与G2公司。

　　G1应纳企业所得税＝29×20%＝5.8（万元）

　　G2应纳企业所得税＝29×20%＝5.8（万元）

　　经过筹划以后可以少缴纳企业所得税2.9万元。

　　通过设立子公司和分公司的纳税筹划

　　?跨地域筹谋汇总纳税企业所得税征收治理举措

　　●1）居民企业在中国境内跨地域（指跨省、自治区、直辖市和操持单列市）设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业。

　　●2）总机构和具有主体出产筹谋职能的二级分支机构，就地分摊预缴企业所得税。

　　二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构汇合就地预缴企业所得税，三级及以上分支机构不妥场预缴企业所得税，其涉税数据应统一并入二级分支机构。

　　●3）税款预缴和汇算清缴

　　总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　●4）分支机构分摊税款比例

　　总机构应按照上年度分支机构的筹谋收入、职工工资和资产总额三个因素打定各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3，打定公式如下：

　　某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和）＋0.3×（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）

　　K公司在苏州设有H1分公司，在上海设有H2分公司。2015年第四季度，各分支机构利润总额如下：H1分公司：600万元，H2分公司：400万元，K公司：5000万元。

　　（1）打定总分公司2015年第四季度预缴所得税额：

　　K公司与其H分公司2015年第四季度汇总应纳税所得额＝ 5000＋600＋400＝6000（万元）

　　汇总后2015年第四季度应预缴所得税额＝6000×25%＝1500（万元）

　　总公司就地预缴分摊的所得税额＝1500×50%＝750（万元）

　　2015年1～12月各分公司筹谋收入、职工工资和资产总额指标如附表所示，打定各分公司2015年第四季度预缴所得税额。

　　（2）打定各分公司分摊比例：

　　A分摊比例＝60%×0.35＋56.6%×0.35＋62.16%×0.3＝59.46%

　　B分摊比例＝40%×0.35＋43.4%×0.35＋37.84%×0.3＝40.54%

　　（3）各分公司分摊预缴税额：

　　各分公司预交所得税总额＝1500×50%＝750（万元）

　　A分公司分摊预缴额＝750×59.46%＝447.30（万元）

　　B分公司分摊预缴额＝750×40.54%＝302.70（万元）

　　?企业收入的组成

　　●1、企业以钱币形式和非钱币形式从各种泉源取得的收入

　　包含：销售货物收入；提供劳务收入；转让产业收入；股息、盈利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权力用费收入；继承捐赠收入；其他收入。

　　●2、不征税收入

　　包含：财政拨款；依法收取并纳入财政治理的行政古迹性收费、政府性基金；国务院划定的其他不征税收入。

　　●3、免税收入

　　包含：国债利息收入；合适前提的居民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益；合适前提的非营利机关的收入。

　　思路：能够区分应税收入、不征税收入、免税收入，禁止虚增应税收入，镌汰涉税处置惩罚处罚的误区。对收入处置惩罚处罚的误区：一些企业取得不征税收入后就觉得在打定企业所得税时不须要确认收入。

　　《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政古迹性收费、政府性基金有关企业所得税政策标题的看护》（财税〔2008〕151号）划定：企业依照法律、律例及国务院有关划定收取并上缴财政的政府性基金和行政古迹性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的昔时在打定应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部门，不得从收入总额中减除。

　　?企业收入的确认前提

　　●1、企业销售商品同时满足下列前提的，应确认收入的实现：

　　1）商品销售合同已经签署，企业已将商品所有权干系的紧张风险和报答转移给购货方；

　　2）企业对已售出的商品既没有生存每每与所有权相联系的担当治理权，也没有实施有用节制；

　　3）收入的金额能够靠得住地计量；

　　4）已发生或将发生的销售方的资本能够靠得住地核算。

　　上述内容与会计准则收入确认前提的不同：干系的经济优点很或许流入企业。

　　●2、企业在各个纳税期末，提供劳务生意营业的成果能够靠得住估计的，应采纳竣工进度（竣工百分比）法确认提供劳务收入。

　　1）提供劳务生意营业的成果能够靠得住估计，是指同时满足下列前提：

　　①收入的金额能够靠得住地计量；

　　②生意营业的竣工进度能够靠得住地确定；

　　③生意营业中已发生和将发生的资本能够靠得住地核算。

　　2）下列提供劳务满足收入确认前提的，应按划定确认收入：

　　①安装费。应凭据安装竣工进度确认收入。安装工作是商品销售附带前提的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

　　②软件费。为特定客户开发软件的收费，应凭据开发的竣工进度确认收入。

　　③会员费。

　　申请入会或到场会员，只承诺取得会籍，所有其他办事或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

　　申请入会或到场会员后，会员在会员期内不再付费就可获得各种办事或商品，或许以低于非会员的价格销售商品或提供办事的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　④劳务费。持久为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在干系劳务运动发生时确认收入。

　　思路：在生意营业中生意业务双方约定商品的所有权、商品的节制权转移或移交的时间，使得收入确认的前提不能达成，从而达到延长纳税使命时间的目的。

　　?收入确认的时间

　　●1、日常收入的确认时间

　　1）股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门尚有划定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；

　　2）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；

　　3）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；

　　4）特许权力用费收入，按照合同约定的特许权力用人应付特许权力用费的日期确认收入的实现；

　　5）继承捐赠收入，按照现实收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　●2、出格收入的确认时间

　　1）企业的下列出产筹谋营业可以分期确认收入的实现：

　　①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

　　②企业受托加工制造大型呆板设备、船舶、飞机，以及从事构筑、安装、装配工程营业或许提供其他劳务等，持续时间横跨12个月的，按照纳税年度内竣工进度或许完成的工作量确认收入的实现。

　　2）采纳产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价格确定。

　　●3、国税函[2008]875号文对企业所得税干系收入实现的确认作了进一步大白1）销售商品采纳托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；

　　2）销售商品采纳预收款方式的，在发出商品时确认收入；

　　3）销售商品须要安装和查验的，在购买方继承商品以及安装和查验完毕时确认收入。如果安装程序比较简朴，可在发出商品时确认收入；

　　4）销售商品采纳支出手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　K公司向J企业出租办公室，与承租方签署房屋出租合同中约定：租赁期为2015年7月至2016年6月间；租金100万元，承租方应当于2015年12月15日和2016年7月15日别离支出房租50万元。J企业应奈何确认收入？

　　按原合同，企业应当于2015年12月15日确认租金收入50万元，于2015年6月20日确认租金收入50万元。但如果约定租金支出时间别离改为2016年1月和2016年7月，那么就可以将与租金干系的两笔所得税纳税使命时间推迟一年和一个季度。

　　L公司为一家工业制动化打算公司，2015年1月继承K公司的委托，为其打算建造一条大型出产线。合同约定该大型出产线的打算安装期为18个月，合同总价款为200万元，当月最先施工。禁止2015年底，该大型出产线的竣工进度为70%，出产企业支出了所有的160万元工程款。L公司就收到的价款所有确认了收入。

　　凭据税律例定，企业受托加工制造大型呆板设备、船舶、飞机，以及从事构筑、安装、装配工程营业或许提供其他劳务等，持续时间横跨12个月的，按照纳税年度内竣工进度或许完成的工作量确认收入的实现。该工程的竣工进度为70%，所以应按70%确认收入，即应确认的收入：200×70%＝140（万元），2014年可以少确认收入20万元，昔时可以少缴纳企业所得税5万元，可以获得响应的时间价格。

　　但延长纳税使命时间的筹划方法是须要考虑其干系税前可扣除的费用。如打定可以税前扣除的营业招待费、广告费和营业宣传费是以企业的应税收入（包含主营业务收入、其他营业收入以及视同销售收入三个部门）总额作为打定依据的，因而镌汰应税收入，也就意味着企业可以在税前扣除的营业招待费、广告费和营业宣传费的镌汰。

　　企业的一些行为是视同销售收入，这些行为同样须要纳税，也同样实用筹划思路的。企业发生非钱币性资产交换，以及将货物、产业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或许利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让产业或许提供劳务，但国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。

　　K老板对梧桐树下和小郑说，不是有许多费用可以抵扣或许加计扣除的吗？“对的！Ｋ老板如今已经有点财政脑筋了”

　　?关于工资、薪金支出

　　●1、工资、薪金支出的干系税律例定

　　企业所得税律例定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

　　1）工资、薪金是指企业每一纳税年度支出给在本企业任职或许受雇的员工的所有现金形式或许非现金形式的劳动报答，包含底子工资、奖金、补贴、补助、年尾加薪、加班工资，以及与员工任职或许受雇有关的其他支出。

　　但不包含企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

　　2）所谓“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或干系治理机构拟订的工资薪金制度划定现实发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　①企业拟订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　②企业所拟订的工资薪金制度合适行业及地域水平；

　　③企业在必定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

　　④有关工资薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的；

　　⑤企业对现实发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税使命。

　　?关于职工福利费

　　《企业所得税法实施条例》划定：企业发生的职工福利费支出，不横跨工资薪金总额14%的部门，准予扣除。

　　思路：把职工福利费恰当转化为工资、劳动保护支出，可以减轻企业所得税税负。

　　凭据《企业所得税法实施细则》划定：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　上述劳动保护支出日常须要满足以下前提：

　　①劳动保护支出必需是确因工作须要，如果企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的须要，那么其支出就不得予以扣除；

　　②劳动保护支出必需是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何干系的人配备或提供；

　　③劳动保护支出限于工作服、手套、平安保护用品、防暑降温品等。

　　企业为职工发放的防暑降温费属于职工福利费，只能按工资薪金总额的14%以内扣除；

　　企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以100%扣除。

　　提醒：企业发生的职工福利费，应该单独配置账册，进行正确核算。没有单独配置账册正确核算的，税务机关应责令企业在划定的期限内进行矫正。过期仍未矫正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

　　?关于职工教育经费

　　《企业所得税法实施条例》划定：除国务院财政、税务主管部门尚有划定外，企业发生的职工教育经费支出，不横跨工资、薪金总额2.5%的部门，准予扣除；横跨部门，准予在以后年度结转扣除。

　　●1、职工教育经费的列支局限

　　凭据《关于企业职工教育经费提取与操纵治理的意见》（财建〔2006〕317号）的干系划定，职工教育经费的列支局限如下：

　　上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等第培训、高技术人才培训；专业技术人员担当教育；特种作业人员培训；企业机关的职工外送培训的经费支出；职工到场的职业技术鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与举措；职工岗位自学成才夸奖费用；职工教育培训治理费用。

　　●2、职工教育经费不得列支的局限

　　①企业职工到场社会上的学历教育以及个人为取得学位而到场的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

　　②对于企业高层治理人员的境外培训和调查，其一次性单项支出较高的费用应从其他治理费用中支出，禁止挤占日常的职工教育培训经费开支。

　　思路：

　　1）禁止将政策中划定的一些不该在职工教育经费中列支的项目也在职工教育经费中列支，不单挤占了企业正常进行职工教育的经费开支，并且还为企业带来了必定的涉税风险；

　　2）团结职工工会经费支出，合理安排职工教育经费支出。

　　?关于职工工费经费

　　《企业所得税法实施条例》划定：企业拨缴的工会经费，不横跨工资、薪金总额2%的部门，准予扣除。

　　思路：

　　1）在职工工会经费中列支职工培训费；

　　2）企业应创建工会机关，这样可以获得工会经费的返还。

　　未创建工会机关的企业所上缴的工会经费不返还；创建工会机关的企业所上缴的工会经费按必定比例返还。

　　广东总工会划定：凡创建工会机关的企业、单元、机关，按每月所有职工工资总额2%缴交工会经费的，处所总工会在收到费款后次月的15个工作日内按实缴工会经费的60%回拨缴费单元工会。

　　?关于补充保险

　　为在本企业任职或许受雇的全体员工支出的补充养老保险费、补充医疗保险费，别离在不横跨职工工资总额5%尺度内的部门，在打定应纳税所得额时准予扣除；横跨的部门，不予扣除。

　　提醒：企业为投资者或许职工支出的商业保险费，不得扣除。

　　思路：恰当把必定的福利费转化为补充养老保险。

　　?关于营业招待费

　　企业所得税律例定：企业发生的与出产筹谋运动有关的营业招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得横跨昔时销售（营业）收入的5‰。

　　销售（营业）收入＝主营业务收入＋其他营业收入＋视同销售收入

　　思路：当企业的现实营业招待费≤销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分操纵。当企业的现实营业招待费销售（营业）收入的8.3‰时，横跨60%的部门须要所有计税处置惩罚处罚。

　　寄望区分营业招待费与差盘缠、会议集会费的区别，通细致分费用低沉招待费金额

　　1)营业招待费确认尺度

　　企业出产筹谋须要而宴请或工作餐的开支；企业出产筹谋须要赠予吊唁品的开支；企业出产筹谋须要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；企业出产筹谋须要而发生的营业关系人员的交通费开支

　　营业招待费与差盘缠的区别：营业招待费限额扣除；差盘缠全额扣除

　　思路：纳税人发生的与其筹谋运动有关的合理的差盘缠，主管税务机关要求提供证实资料的，应能够提供证实其真实性的正当根据，不然，不得在税前扣除。差盘缠的证实材料应包含：出差人员姓名、所在、时间、使命、支出根据等。

　　寄望区分营业招待费与会议集会费的区别：营业招待费限额扣除；会议集会费全额扣除。

　　思路：纳税人发生的与其筹谋运动有关的会议集会费，主管税务机关要求提供证实资料的，应能够提供证实其真实性的正当根据，不然，不得在税前扣除。会议集会费的证实材料应包含：到场会议集会的人员姓名、开会所在、开会时间、会议集会纪要等。

　　思路：将营业招待费合理转换为广告费、营业宣传费

　　例：M公司预算操持2017年度的营业招待费支出为200万元，营业宣传费支出为500万元。该公司2017年度的预算销售1亿元。

　　M公司2017年度的营业招待费的扣除限额为50万元（10000万元×5‰），其2017年度营业招待费发生额的60%为120万元，故无法税前扣除的营业招待费为150万元（200万元一50万元）。M公司2017年度营业宣传费的扣除限额为1500万元（10000万元×15%），其营业宣传费的现实发生额为500万元，可以全额扣除。

　　M公司预算时，可以考虑将部门营业招待费转为营业宣传费。如将营业招待变为赠予公司产品的广告宣传费用。

　　?关于广告费和营业宣传费

　　企业发生的合适前提的广告费和营业宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门尚有划定外，不横跨昔时销售（营业）收入15%的部门，准予扣除；横跨部门，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　思路：

　　（1）广告费必需同时满足下列三个前提：

　　①广告是通过经工商部门承诺的专门机构建造的；

　　②已现实支出费用，并已取得响应发票；

　　③通过必定的媒体流传。

　　（2）烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，平等不得在打定应纳税所得额时扣除。

　　思路：

　　1）尽或许把广告费和营业宣传费支出安排在限额之内

　　2）将超限额的广告费和营业宣传费支出转变为其他支出形式

　　K公司年销售额2亿，年利润额5000万元。2015年全年须要发生广告费4000万元。按照税法的划定，广告费将超标1000万元。企业为此将须要进行应纳税所得额调整，并昔时增加企业所得税250万元。

　　K公司凭据周全预算治理，可以联系麻烦地域与其管辖的民政局和电视台做教学等慈善运动，进行现场直播。这样K公司可以在不改变广告预算4000万元的前提下，把其中3000万元担当作为广告费支出，剩余的1000万元可以通过当地民政局的公益性捐赠运动。因其不横跨昔时利润12%限额内的部门，还可以在税前扣除。

　　?有关利息支出

　　●1、企业在出产筹谋运动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经承诺发行债券的利息支出；

　　2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不横跨按照金融企业同期同类贷款利率打定的数额的部门。

　　●2、在打定应纳税所得额时，企业现实支出给关联方的利息支出，不横跨以下划定比例和“1”划定打定的部门，准予扣除，横跨的部门不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业现实支出给关联方的利息支出，其继承关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1

　　思路：通过周全预算治理，改善融资渠道，低沉利息支出，施展财政部的增值作用。

　　?有关捐赠支出的纳税筹划

　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部门，准予在打定应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠是指企业通过公益性社会集体或许县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益古迹捐赠法》划定的公益古迹的捐赠。

　　上述的公益性社会集体，是指同时合适下列前提的基金会、慈善机关等社会集体：依法登记，具有法人资格；以成长公益古迹为宗旨，且不以营利为目的；所有资产及其增值为该法人所有；收益和营运结余紧张用于合适该法人设立目的的古迹；截止后的剩余产业不归属任何个人或许营利机关；不筹谋与其设立目的无关的营业；有健全的财政会计制度；捐赠者不以任何形式到场社会集体产业的分配；国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记治理部门划定的其他前提。

　　企业将货物、产业、劳务用于捐赠，应当视同销售货物、转让产业或许提供劳务，但国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。

　　思路：凭据企业筹谋情况，选择恰当的方式进行捐赠。

　　K公司筹谋状况越来越好，预计2017年公司会计利润为6000万元。该公司为了前进社会影响力，决定向社会捐赠800万元，且有下列三种捐赠方式可选：

　　预算一：将800万元直接捐赠给当地2000名麻烦大弟子；

　　因为属于直接捐赠，因此捐赠额不承诺扣除，800万元须要调增企业所得税200万元（800×25%）

　　预算二：将800万元通过当地市教育局转赠给当地大学用于补助麻烦大弟子学费（这个方法尚有一个作用就是申请产学研基地）；

　　属于公益性捐赠，捐赠额可以在会计利润的12%限额内准予扣除。捐赠额800万元横跨了扣除限额720万元（6000×12%），因此横跨部门80万元不能扣除，且要调增所得税20万元。

　　预算三：将800万元匀称分成两份，别离在2017年和2018年通过市教育局转赠给当地大学用于补助麻烦大弟子学费。

　　属于公益性捐赠，企业可以全额抵扣所得税。

　　?有关操纵加速折旧

　　●1、固定资产折旧的计提方法

　　1）企业应当自固定资产投入操纵月份的次月起打定折旧；禁止操纵的固定资产，应当自禁止操纵月份的次月起禁止打定折旧。

　　2）合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　3）固定资产按照直线法打定的折旧，准予扣除。

　　●2、固定资产打定折旧的最低年限

　　1）房屋、构筑物，为20年；

　　2）飞机、火车、轮船、机器、呆板和其他出产设备，为10年；

　　3）与出产筹谋运动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　5) 电子设备，为3年。

　　●3、加速折旧方法

　　呈现以下环境的固定资产，可以采纳紧缩折旧年限或许采纳加速折旧的方法：

　　1)因为技术前进，产品更新换代较快的固定资产；

　　2)常年处于强震惊、高侵蚀状况的固定资产。

　　寄望：

　　1)采纳紧缩折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于划定折旧年限的60%；

　　2)采纳加速折旧方法的，可以采纳双倍余额递减法或许年龄总和法。

　　●4、最新加速折旧政策解读

　　财政部 国家税务总局关于完满固定资产加速折旧企业所得税政策的看护 财税〔2014〕75号

　　关于固定资产加速折旧税收政策有关标题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）

　　财政部 国家税务总局关于进一步完满固定资产加速折旧企业所得税政策的看护 财税〔2015〕106号

　　关于进一步完满固定资产加速折旧企业所得税政策有关标题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）

　　（一）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，打定机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术办事业等行业企业（简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包含自行建造），承诺按不低于企业所得税律例定折旧年限的60%紧缩折旧年限，或选择采纳双倍余额递减法或年龄总和法进行加速折旧。

　　对轻工、纺织、呆板、汽车等四个领域重点行业（简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包含自行建造），承诺按不低于企业所得税律例定折旧年限的60%紧缩折旧年限，或选择采纳双倍余额递减法或年龄总和法进行加速折旧。

　　思路：四个领域重点行业企业是指以上述行业营业为主营业务，其固定资产投入操纵昔时的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

　　（二）对上述6个行业和四个领域重点行业的小型微利企业别离于2014年1月1日后和2015年1月1日后新购进的研发和出产筹谋共用的仪器、设备，单元价格不横跨100万元的，承诺一次性计入当期资本费用在打定应纳税所得额时扣除，不再分年度打定折旧；单元价格横跨100万元的，可紧缩折旧年限或采纳加速折旧的方法。

　　（三）所有行业企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发运动的仪器、设备，单元价格不横跨100万元的，可以一次性在打定应纳税所得额时扣除；单元价格横跨100万元的，承诺按不低于企业所得税律例定折旧年限的60%紧缩折旧年限，或选择采纳双倍余额递减法或年龄总和法进行加速折旧。

　　（四）对所有行业企业持有的单元价格不横跨5000元的固定资产，承诺一次性计入当期资本费用在打定应纳税所得额时扣除，不再分年度打定折旧。

　　（五）企业固定资产采纳一次性税前扣除、紧缩折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实施事后备案治理，并按要求报送干系资料。

　　思路：企业在未享受企业所得税优惠时代，如购置的固定资产合适税律例定可以采纳紧缩折旧年限或许采纳加速折旧方法前提，应依法合理进行比较筹划，从中选择一种有用的方法，以充分享受税收优惠政策。

　　●5、固定资产折旧纳税筹划

　　1）紧缩折旧年限，推迟纳税使命。

　　企业在紧缩折旧年限或采纳加速折旧方法时，应寄望如下标题：

　　（1）税收减免期不宜采纳上述方法。

　　企业处于税收减免优惠时代，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不单不能少缴税，反而会多缴税。

　　（2）运用上述方法时须考虑5年的吃亏增补期限。

　　因为税法对补亏期限作了严酷限制，企业必需凭据自身的详细情况，对以后年度的获利水平做出合理估计，使同样的出产筹谋利润获得更大的现实收益。

　　2）延伸折旧年限，镌汰税负承担。

　　在纳税人享受税收优惠的年度内，折旧费越少，税负就越低，利润就越多。

　　关于充分操纵税收优惠政策，低沉企业所得税税负

　　1、免税收入

　　2、减计收入

　　企业综合操纵资源，出产合适国家产业政策划定的产品所取得的收入，可以在打定应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

　　3、加计扣除

　　1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

　　2）安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支出的工资。

　　4、减免所得额

　　1）企业从事国家重点扶持的公共根本举措项目（港口码头、机场、水利等项目）的投资筹谋的所得，自项目取得第一笔出产筹谋收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　2）企业从事合适前提的情况保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔出产筹谋收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　合适前提的情况保护、节能节水项目，包含公共污水处置惩罚处罚、公共垃圾处置惩罚处罚、沼气综合开发操纵、节能减排技术改造、海水淡化等。

　　3）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不横跨500万元的部门，免征企业所得税；横跨500万元的部门，减半征收企业所得税。

　　5、减免税

　　1）合适前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2）国家须要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　6、创业投资企业采纳股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；昔时不够抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　7、企业购置并现实操纵合适划定的情况保护、节能节水、平安出产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业昔时的应纳税额中抵免；昔时不够抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　思路：充分操纵税收优惠政策，低沉税负。

　　?有关股权转让

　　●1、股权转让所得为股权转让价减除股权资本价后的差额。

　　股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包含现金、非钱币资产或许权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

　　股权资本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业现实交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人现实支出的股权转让金额。

　　思路：被投资企业生存利润不分配，将导致股权转让价格增高，使得本应享受免税的股息性所得转化为应全额并入应纳税所得额的股权转让所得。针对该标题，可以采纳“先分配股息或利润再转让”的方法，可以低沉股权转让价格，镌汰股权所得的计税依据。

　　企业重组，是指企业在日常筹谋运动以外发生的法律结构或经济结构巨大改变的生意营业，包含企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

　　思路：企业重组的税务处置惩罚处罚区分不同前提别离实用日常性税务处置惩罚处罚划定和出格性税务处置惩罚处罚划定。日常性税务处置惩罚处罚：按公允价格计量；出格性税务处置惩罚处罚：按原有计税根本确认。

　　企业重组合适上述出格性税务处置惩罚处罚前提的，生意营业各方对其生意营业中的股权支出部门，可以按以下划定进行出格性税务处置惩罚处罚：

　　●1、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业所有股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支出金额不低于其生意营业支出总额的85%，可以选择按以下划定处置惩罚处罚：

　　1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税根本，以被收购股权的原有计税根本确定。

　　2）收购企业取得被收购企业股权的计税根本，以被收购股权的原有计税根本确定。

　　3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和欠债的计税根本和其他干系所得税事项保持稳固。

　　●2、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业所有资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支出金额不低于其生意营业支出总额的85%，可以选择按以下划定处置惩罚处罚：

　　1）转让企业取得受让企业股权的计税根本，以被转让资产的原有计税根本确定。

　　2）受让企业取得转让企业资产的计税根本，以被转让资产的原有计税根本确定。

　　●3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支出金额不低于其生意营业支出总额的85%，以及统一节制下且不须要支出对价的企业合并，可以选择按以下划定处置惩罚处罚：

　　1）合并企业继承被合并企业资产和欠债的计税根本，以被合并企业的原有计税根本确定。

　　2）被合并企业合并前的干系所得税事项由合并企业承继。

　　3）可由合并企业增补的被合并企业吃亏的限额＝被合并企业净资产公允价格×禁止合并营业发生昔时年尾国家发行的最持久限的国债利率。

　　4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税根本，以其原持有的被合并企业股权的计税根本确定。

　　●4、企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变本来的实质筹谋运动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支出金额不低于其生意营业支出总额的85%，可以选择按以下划定处置惩罚处罚：

　　1）分立企业继承被分立企业资产和欠债的计税根本，以被分立企业的原有计税根本确定。

　　2）被分立企业已分立出去资产响应的所得税事项由分立企业承继。

　　3）被分立企业未横跨法定增补期限的吃亏额可按分立资产占所有资产的比例进行分配，由分立企业担当增补。

　　4）被分立企业的股东取得分立企业的股权（简称新股），如需部门或所有放弃原持有的被分立企业的股权（简称旧股），“新股”的计税根本应以放弃“旧股”的计税根本确定。

　　如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税根本可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税根本确定为零；或许以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业所有净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税根本，再将调减的计税根本匀称分配到“新股”上。

　　思路：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业昔时应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的时代内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　提醒：日常性税务处置惩罚处罚方法就是当期按照资产股权转让所得纳税，而出格性税务处置惩罚处罚则是股权支出的部门暂时不确认转让所得或损失，只就非股权支出的部门打定所得税。所以在进行企业重组时，应尽管达到出格性税务处置惩罚处罚的划定，这样企业可以暂时不确认股权的转让所得或损失，从而获取税收的递延性收益。

　　?关于资产投资方案

　　思路：用不同的资产对外投资，税负会有所不同，企业应考虑最佳的组合，获取最大的税收优点。

　　1、凭据《增值税暂行条例实施细则》的划定，纳税人将自产或许外购的货物对外投资，视同销售，应缴纳增值税。

　　2、凭据财税［2002］191号文件的划定，纳税人以不动产、无形资产投资入股，与继承投资方利润分配，配合承担投资风险的行为，不征收营业税。

　　3、凭据企业所得税法干系划定，企业将资产移送他人的下列环境，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置惩罚资产，应按划定视同销售确认收入。

　　1）用于市场推广或销售；2）用于寒暄应酬；3）用于职工夸奖或福利；4）用于股息分配；5）用于对外捐赠；6）其他改变资产所有权属的用途

　　个人所得税切入点

　　? 通过改变合同转换

　　个人所得包含：工资、薪金所得，个体工商户的出产、筹谋所得，对企古迹单元的承包筹谋、承租筹谋所得，劳务报答所得，稿酬所得，特许权力用费所得，利息、股息、盈利所得，产业租赁所得，产业转让所得，偶然所得，其他所得。

　　而可以进行转换的项目紧张表示为用劳动换取的收入，其紧张包含：工资、薪金所得、劳务报答所得或稿酬所得。

　　工资、薪金所得，指个人因任职或许受雇而取得的工资、薪金、奖金、年尾加薪、劳动分红、补贴、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。

　　应纳税所得额＝每月工资、薪金收入－3500或4800元

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

　　工资薪金所得实用七级超额累进税率

　　劳务报答所得，指个人自力从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。包含打算、安装、装潢、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、翻译、书画、制图、化验、测试、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术办事、介绍办事、经纪办事、代办办事以及其他劳务的报答所得。

　　工资、薪金与劳务报答的区别：是否存在雇佣与被雇佣关系。如果存在，则为工资、薪金；反之为劳务报答。

　　雇佣与被雇佣关系表示为：是否签署一年以上的劳动合同；是否为雇员按划定缴纳社会保险；支出的工资水平是否在当地政府划定的最低尺度以上。

　　1、费用扣除尺度

　　1）每次收入不够4000元的，应纳税所得额按每次收入额减去800元打定；

　　2）每次收入4000元以上的，应纳税所得额按每次收入扣除20%后的余额打定。

　　2、税率

　　1）劳务报答所得，实用比例税率，税率为20%。

　　2）对劳务报答所得一次收入畸高的，实施加成征收。

　　劳务报答所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报答，其应纳税所得额横跨20000元。

　　3、应纳税额打定

　　1）每次收入不够4000元的：

　　应纳税额＝（每次收入额—800）×20%

　　2）每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额＝每次收入额×（1—20%）×20%

　　4、每次收入的确定

　　1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　2）属于统一事项持续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊形式出版、揭晓而取得的所得。

　　1、费用扣除尺度

　　1）每次收入不够4000元的，应纳税所得额按每次收入额减去800元打定；

　　2）每次收入4000元以上的，应纳税所得额按每次收入扣除20%后的余额打定。

　　2、税率

　　稿酬所得，实用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故着现实征收率为14%。

　　3、应纳税额打定

　　1）每次收入不够4 000元的：

　　应纳税额＝（每次收入额－800）×14%

　　2）每次收入在4 000元以上的：

　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×14%

　　4、每次收入的确定

　　稿酬所得，以每次出版、揭晓取得的收入为一次。详细又可细分为：

　　1）统一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　2）统一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次， 出版作为另一次。

　　3）统一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　4）统一作品在出版和揭晓时，以预付稿酬或分次支出稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并打定为一次。

　　5）统一作品出版、揭晓后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、揭晓时取得的稿酬合并打定为一次，计征个人所得税。

　　小郑2016年5月份从K公司取得工资3000元，同时，他又到此外一家咨询公司兼职参谋的工作。每月收入为2500元。合同中没有约定小郑和咨询公司的关系，咨询公司以劳务报答的形式为小郑代扣代缴个人所得税。

　　思路：

　　因为小郑在K公司取得的工资收入低于3500元，所以小郑就工资薪金所得应缴纳的个人所得税为0元。

　　劳务报答每月应纳个税：（2500－800）×20%＝340（元）。

　　小郑和咨询公司进行协商，修改其与咨询公司的合同，使二者为雇佣关系。

　　筹划后的纳税情况：

　　小郑在两处取得工资、薪金所得，须要自行申报缴纳个人所得税。

　　每月应纳个人所得税：（3000＋2500－3500）×10%-105＝95（元）。经过纳税筹划，小郑每月可以少缴纳个人所得税：340－95＝245（元）。

　　梧桐树下2016年5月份从A公司获得工资50000元，同时还在B公司获得法律参谋的岗位，每月可以从乙公司获得30000元。B公司以工资、薪金的形式为梧桐树下代扣代缴个人所得税。

　　寄望：梧桐树下在两处取得工资、薪金所得，应当合并缴纳个人所得税，并且要自行申报纳税。

　　每月应纳个人所得税：（50000＋30000－3500）×35%－5505＝21270（元）

　　筹划后：把从B公司获取的工资薪金所得变为劳务报答所得。

　　从B公司取得劳务报答应纳个人所得税：30000×（1－20%）×20%＝4800

　　从A公司取得的工资薪金所得每月应纳个人所得税：（50000－3500）×30%－2755＝11195（元）。

　　合计应纳个人所得税：4800＋11195＝15995元，筹划后镌汰个人所得税：21270－15995＝5275（元）

　　? 设立个体工商户、个人独资或合伙企业

　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业，均为个人所得税纳税人，而不属于企业所得税纳税人。

　　实用税率

　　应纳税额打定

　　年应纳税额＝（全年收入总额-资本、费用、损失等）×实用税率-速算扣除数

　　紧张扣除项目的打定可以参照企业所得税扣除项目。

　　思路：当纳税人取得的工资、薪金所得，劳务报答所得较高时，实用的税率就越高，税收承担也越重，纳税人可以考虑通过设立个体工商户、个人独资企业或合伙企业，这样在收入必定的情况下，可以扩大扣除项目的局限，进而低沉税负。

　　梧桐树下在业余时间为一家公司提供法律咨询办事，每月获得报答5000元。为取得这5000元的报答，刘某每月须要支出往返车费及其他费用合计500元。

　　按照劳务报答所得打定，刘某全年须要缴纳个人所得税税额：5000×（1－20%）×20%×12＝9600（元）。

　　思路：梧桐树下创建工作室，则纳税情况如下：

　　年度收入：5000×12＝60000（元）

　　年度资本：500×12＝6000（元）

　　全年合计扣除保存费：3500*12=42000元

　　税金及附加：因为每月金额只有4500元，不到增值税的起征点，因此不涉及流转税金及附加。

　　年应纳税所得额：60000－6000－42000＝12000（元）

　　应纳税额：12000×5%＝600（元）

　　? 低沉计税收入的纳税筹划

　　1、改变合同支出内容

　　小郑是兼职企业内训，应C公司的邀请给部门治理人员培训，双方约定劳务报答4万元，汇合培训15人，天数5天，由小郑自己支出交通、过夜、就餐等费用。此项培训营业小郑共支出交通等费用合计5000元。

　　思路：小郑应纳个人所得税：40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

　　在此时代王明共计支出交通等费用5000元，王先生现实获得净收入27400元。

　　小郑与用工单元签署合同时约定，劳务报答3.5万元，由用工单元支出交通、过夜、就餐等费用。

　　筹划后：

　　小郑应纳个人所得税：35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）

　　小郑现实获得收入28600元（35000－6400），比前一种方式多获得1200元。

　　对于用工单元来讲，支出交通、过夜、就餐等费用利用简朴，如用自有的招待所或车辆，更要节省。

　　梧桐树下和小郑着实已继承财政总监的私下委托，向K老板描摹年尾奖的计税方法以及筹划的详细实施，以保证K公司全公司员工的现实收到的钱。

　　这时，梧桐树下和小郑对Ｋ老板说，年尾奖是个税中比较出格的，也是对同事们影响较大，我们应该好优点理处罚下，Ｋ老板点点头。

　　K老板问，那么奈何回避个税陷阱？

　　下列局限内为临界点附近处，凭据打定和经历，应禁止在该局限内发放全年一次性奖金。

　　横跨18000～～19283元

　　横跨54000～～60187元

　　横跨108000～～114600元

　　横跨420000～～447500元

　　横跨660000～～706538元

　　横跨960000～～1120000元

　　重点：全年一次性奖金自力于日常工资、薪金所得，单独打定，如果打定出的税率高于每月按照工资薪金实用的税率，可以考虑削减部门年尾奖，分摊到每个月的工资里；如果打定出的税率低于每月按照工资薪金实用的税率，可以考虑低沉每月的工资，然后计入全年的一次性奖金一并发放。

　　2016年，K公司的K老板每月收入10000元，年尾奖为480000元，总计600000元。

　　每月工资个人所得税：（10000－3500）×20%－555＝745（元）

　　全年工资应纳个人所得税＝745×12＝8940（元）

　　年尾奖应纳个人所得税为：

　　480000÷12＝40000元，实用税率为30%，速算扣除数2755。

　　应纳个人所得税＝480000×30%－2755＝141245（元）

　　全年应纳个人所得税:8940＋141245＝150185（元）

　　思路：将原工资收入与年尾奖金两部门金额进行调整，每月领工资30000元，一年的工资薪金合计为360000元，年尾发奖金240000元，全年共计收入额仍为600000元。

　　筹划后：

　　每月工资个人所得税：（30000－3500）×25%－1005＝5620（元）

　　全年工资应纳个人所得税＝5620×12＝67440（元）

　　年尾奖应纳个人所得税为：

　　240000÷12＝20000元，实用税率为25%，速算扣除数为1005。

　　应纳个人所得税＝240000×25%－1005＝58995（元）

　　全年应纳个人所得税为67440＋58995＝126435（元）

　　较筹划前节省150185－126435＝23750（元）

　　思路：年尾奖是一次在年尾发放照旧按匀称额计入每月工资发放，税负是不同的，这里也是存在筹划空间的。当月工资低于免征额时，尽管将年尾奖匀称分配到每月发放；当月工资高于免征额时，就要考虑详细情况和进行周全预算治理。至于，

　　思路：若所得为一项，凭据捐赠限额的几多分次安排捐赠数额。

　　梧桐树下为投行参谋，2016年5月共取得工资、薪金收入8000元，本月对外进行灾区公益捐赠2000元。

　　承诺税前扣除的捐赠额＝（8000－3500）×30%＝1350（元）

　　5月应纳税所得额＝（8000－3500－1350）＝3150（元）

　　5月应纳个税＝3150×10%－105＝210（元）

　　6月应纳税所得额＝8000－3500＝4500（元）

　　6月应纳个税＝4500×10%－105＝345（元）

　　5月、6月合计税后收益＝8000×2－210－345－2000＝13445（元）

　　寄望：分次捐赠，5月捐赠1350元，剩余650元改在6月捐赠。

　　筹划后：

　　5月应纳个税＝（8000－3500－1350）×10%－105＝210（元）

　　6月应纳税所得额＝8000－3500－650＝3850（元）

　　6月应纳个税＝3850×10%－105＝280（元）

　　5月、6月合计税后收益＝8000×2－210－280－2000＝13510（元）

　　同样是公益捐赠2000元，在从头安排捐赠额后，纳税人税后收益增加65元。

　　若所得为多项，将捐赠额涣散在不同的应税项目中进行捐赠。

　　? 操纵核定举措

　　个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他产业，应以其转让收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“产业转让所得”项目实用20%税率缴纳个人所得税。

　　纳税人如不能提供正当、完整、正确的产业原值根据，不能准确打定产业原值的，按转让收入额的3%征收率打定缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率打定缴纳个人所得税。

　　K老板在2015年5月在古董市场以28万元的价格购进花瓶，并取得古董市场出具的正当发票。2015年8月，K老板通过古董市场将该花瓶出售，卖价为50万元。古董市场收取2万的生意营业费用。

　　K老板应以其转让收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“产业转让所得”项目实用20%税率缴纳个人所得税。

　　应纳个人所得税＝（50－28－2）×20%＝4（万元）

　　思路：纳税人不提供收购根据，则按收入×3%征税率来直接打定个税。

　　K老板须要缴纳的个人所得税：50×3%＝1.5（万元）

　　最后，梧桐树下和小郑对K老板表示：纳税筹划是须要对筹划对象做大量的情况了解，以及法律律例的熟悉。能对未来发生的事情有较好的周全预算治理。（在梧桐树下公众号搜索《企业实施周全预算治理实操指南》了解详细情况）总体的思路就是：核算清晰，谙熟税法，寄望毛病，合分恰当，延长缴税，筹划大成。

　　本文转载自梧桐树下V，由会计全国整剪发布。引用或转载，请注明以上信息！?

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